예비금의 내부 제어 기교

예비금은 빈번히 발생하는 일상 소액 소액 지출을 위해 일반적인 급의 심사 및 지출 수표 발급의 번거로운 수속을 벗어나, 중요성 원칙에 따라 부서 내의 일부 부서나 직원들의 일상 용별 지출을 위한 비비 현금을 선불하기 위해서다.

예비금의 내부 통제는 전과 일 중 사후 통제에 종사해야 한다.

1. 어떤 정액의 예비금을 세울 것인지를 확정한다.

2. 각각의 예비금의 금액을 확정한다.

3. 예비금의 보관자를 확정해 이 준비금의 보족과 지급기록제도를 마련한다.

예비금의 사용은 반드시 영수증 등 원시증으로 이 지출을 증명해야 한다.

영수증은 예비금 사용자의 심의인이 서명해야 한다.

어떤 상황에서 예비금의 지불은 반드시 사전에 비준을 받아야 한다.

1. 내부 감사 인원이나 다른 독립 직원들은 정기적으로 예비금을 점검해야 한다.

예비금의 잔액과 이미 증명서를 지불한 합계수는 예비금의 고정금액과 상등해야 한다.

2. 비용금 잔액은 액수 이하를 규정할 때 비용금 보관인은 이미 회계부에 지불할 수 있다.

회계 부서가 비준한 후 출납 정액에 따라 이 비용금을 보충한다.

3. 각각의 예비금의 잔액은 정기적으로 이 예비금의 총장부 잔액을 조정해야 한다.

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단위 수표 지출의 내부 제어는 아래의 각 지점을 포함해야 한다.

(1) 모든 수표는 반드시 연속번호를 미리 편성해야 하고, 공백수표는 안전처에 보관하고, 잘 보관하고, 수표 인원은 공백수표를 보관할 권리가 있다.

(2) 수표 지출은 반드시 권한을 받은 수표 서명자의 심사 비준을 거쳐 지급해야 한다.

(3) 각 수표 지출은 반드시 심사를 거쳐야 하는 영수증이나 기타 필요한 증거로 서면 증거로 삼아야 한다.

수표에 수표는 반드시 수취인과 금액을 명확히 밝히고 그에 대한 대응 증명서를 검토해야 한다.

수표 서면 증거의 관련 증명서를 체결한 후 ‘ 이미 지불 ’ 도장을 찍고, 타인의 사용을 중복 지불 증명으로 삼아야 한다.

(4) 문자나 숫자 변경 수표는 폐기된다.

폐기된 수표는 반드시 ‘ 폐기 ’ 도장을 찍어 다른 사람이 사용하지 않도록 해야 한다.

또한 다른 수표와 함께 보관하고 순서대로 남겨야 한다.

(5) 이미 발급된 수표는 당일 은행예금일기장에 적시에 기입하고 응당 지불이나 기타 총 분류계좌를 대조해야 한다.